天健会计师所吃警示函 审计罗顿发展2014年报2宗违规

作者:匿名 2019-11-07 20:43:06 阅读量:4781

中国证券监督管理委员会今日在中国证券监督管理委员会网站上发布的《中国证券监督管理委员会关于广东省监察局行政监督办法的决定》([证监发[2019]75号)显示,广东省证券监督管理委员会已对田健注册会计师事务所(以下简称“田健”)经营的烂发展有限公司(以下简称“烂发展”)2014年度报告的审计项目进行了检查。经过调查,发现田健在实践中存在以下问题:

一、未能保持应有的独立性

田健作为2014年度腐败发展报告的审计机构,在对腐败发展部分长期股权投资余额实施审计程序时,采用了广东中广信资产评估有限公司(以下简称“中广信”)的评估结果。同时,在中国光信开展评估的过程中,田健派深圳分行负责人的直系亲属张和分行员工负责评估的数据收集、评估和估算,并编写工作底稿和评估报告。中国广信和田健深圳分公司结算了上述评估工作的相关费用,然后田健深圳分公司负责人将其转给了其直系亲属张某。田健的上述行为违反了《中国注册会计师职业道德准则第1号——职业道德基本原则》第11条的规定。

二.专家工作利用不足

田健在对烂尾楼部分长期股权投资余额执行审计程序时,直接使用了中广信的评估结果。在田健发布审计报告时,中国广信尚未发布正式的评估报告,田健也未实施进一步的审计程序。中国广信的能力、专业素质和客观性尚未得到评估。中国光信的专长领域尚未得到充分理解,中国光信的工作成果也没有得到评估。不符合《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家工作》第10、11、13条和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第10条的规定。

综上所述,田健上述行为不符合《中国注册会计师执业准则》和《中国注册会计师职业道德规范》的相关要求,违反了《上市公司信息披露管理办法》(中国证监会令第40号)第五十二条和第五十三条的规定。根据《上市公司信息披露管理办法》第六十五条,广东省证监局决定采取行政监管措施,向田健发出警示函。田健要认真吸取教训,加强对证券期货相关法律法规的研究,努力履行审计义务。

据中国经济网记者询问,烂发展成立于1993年5月6日,注册资本为4.39亿元。它于1999年3月25日在上海证券交易所上市。原名海南黄金海岸物业管理服务公司是海南黄金海岸集团有限公司的全资子公司,1998年6月11日更名为海南烂旅行社有限公司,1999年7月19日更名为烂发展有限公司。

田健成立于2011年7月18日。当事人金顺兴拥有工商管理学士学位。他毕业于浙江广播电视大学,于2003年5月13日获准注册。注册信息显示,金顺兴是该公司的合伙人。

当事人李振华,持有学士学位,于2008年7月28日获准注册,目前在田健注册会计师事务所深圳分所工作。

《中国注册会计师职业道德准则第1号——职业道德基本原则》第11条规定,会计师事务所在开展审计、审查和其他验证服务时,应当在总体和具体业务层面采取措施,保持会计师事务所和项目团队的独立性。

《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家工作》第10条规定,注册会计师应当获取充分、适当的审计证据,确保专家的工作范围能够满足审计需要。

被审计单位聘请专家的,注册会计师可以查阅被审计单位指定专家职责范围的书面文件,获取相关审计证据。这份书面文件通常包括以下内容:

专家工作的目标和范围;

(2)专家报告涵盖的具体事项概述;

(3)专家工作的预期用途,包括向第三方通报专家身份和参与程度的可能性;

(四)专家获取适当记录和文件的范围;

(五)专家与被审计单位关系的说明;

(六)信息保密要求;

(7)专家使用的假设和方法及其与前期的一致性。

书面文件未明确上述内容的,注册会计师应当直接与专家沟通,获取相关审计证据。

《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家工作》第11条规定:当项目组讨论被审计单位财务报表可能存在重大错报时,注册会计师应考虑是否邀请专家参与讨论。

《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家工作》第13条规定,在考虑专家使用的原始数据是否适合具体情况时,注册会计师应考虑实施以下审计程序:

(a)请专家确认原始数据是否相关,程序是否可靠;

(二)审查或测试专家使用的原始数据。

《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第10条规定:注册会计师应当根据具体情况设计和实施适当的审计程序,以获得充分和适当的审计证据。

《上市公司信息披露管理办法》(证监会令第40号)第五十二条规定:发行信息披露专用文件的保荐人和证券服务机构应当勤勉、负责、诚实守信,并按照依法制定的业务规则、行业执业标准和道德标准出具专业意见,确保所发行文件的真实性、准确性和完整性。

《上市公司信息披露管理办法》第五十三条规定:注册会计师应当坚持风险导向审计理念,严格执行注册会计师执业标准和相关规定,完善验证程序,科学选择验证方法和技术,充分了解被验证单位及其环境,认真关注重大错报风险,获取充分、适当的证据,合理发布验证结论。

《上市公司信息披露管理办法》第六十五条规定,保荐人、证券服务机构及其出具信息披露专用文件的人员违反《证券法》、行政法规和中国证监会的规定履行信息披露义务的,中国证监会应当采取责令改正、监管谈话、出具警示函、信用档案记录等监管措施。应当给予行政处罚的,由中国证监会依法予以处罚。

以下是行政处罚的原文:

中国证券监督管理委员会广东监管局行政监督办法决定

[[2019]75号

关于向田健注册会计师(特殊普通合伙)、金顺兴、李振华发出警告函的决定

田健会计师事务所(特殊普通合伙)、金顺兴和李振华:

根据《中华人民共和国证券法》的有关规定,我局对你行《罗通发展有限公司2014年度报告》(以下简称《罗通发展》)的审计项目进行了检查。经调查,我局在您的实践中发现以下问题:

一、未能保持应有的独立性

作为2014年度烂发展报告的审计师,你利用广东中广信资产评估有限公司(以下简称中广信)的评估结果,对烂发展部分长期股权投资余额进行了审计。与此同时,在中国光信开展评估的过程中,张主任、深圳分行负责人的直系亲属和您派出的分行员工负责收集数据、评估评估工作、准备工作底稿和评估报告。中广信和你的深圳分公司将为上述评估支付相关费用,然后你的深圳分公司负责人将把这笔费用转给张,他的直系亲属。您的上述行为违反了《中国注册会计师职业道德准则第1号——职业道德基本原则》第11条的规定。

二.专家工作利用不足

当你(本所)对烂尾楼部分长期股权投资余额进行审计时,你直接使用CGC的评估结果。截至您出具审计报告时,中国广信尚未出具正式的评估报告,您(我院)尚未实施进一步的审计程序。中国广信的能力、专业素质和客观性尚未得到评估。中国光信的专长领域尚未得到充分理解,中国光信的工作成果也没有得到评估。不符合《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家工作》第10、11、13条和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第10条的规定。

综上所述,你院上述行为不符合《中国注册会计师执业准则》和《中国注册会计师职业道德准则》的相关要求,违反了《上市公司信息披露管理办法》(中国证监会令第40号)第五十二条和第五十三条的规定。根据《上市公司信息披露管理办法》第六十五条的规定,我局决定采取行政监督措施,向你们发出警告函。你院要认真吸取教训,加强对证券期货相关法律法规的学习,努力履行审计义务。

对监督管理措施不服的,可以在接到决定之日起10日内向中国证监会提出投诉。

广东证监局

2019年9月17日

(编辑:赵金波)

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